三、领导干部收益分配与尽职免责

65.技术合同认定登记后，单位/个人可享受哪些税收优惠政策？

（1）免征增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36 号）附件 3 中“第一条第（二十六）款”规定：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可免征增值税。

注：根据该文件内容，技术转让包括所有权转让，也包括使用权转让，对应技术转让合同、技术许可合同两类合同。

（2）减免企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中“第九十条”、《企业所得税法》“第二十七条”规定：符合条件的技术转让所得，可减免企业所得税，500 万元以内全免，超过 500 万的部分减半征收。

（3）个人所得税减半征收。根据《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）、《财政部 税务总局 科技部 国资委关于转制院所科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕60 号）：非营利性科研机构、高校、转制科研院所科技人员以技术转让、技术许可取得的职务科技成果转化现金奖励，可减按 50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。其中现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年（36 个月）内奖励给科技人员的现金。

（4）递延纳税。根据《财政部、税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）：企业或者个人以技术入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或者个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择使用递延纳税优惠政策。

（5）暂不征收个人所得税。根据《中共某某市委办公厅 某某市人民政府办公厅印发关于深化体制机制改革释放科技人员创新活力的意见的通知》（某党办发〔2017〕44 号）：科研机构、高校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员的个人奖励，暂不征收个人所得税。

（6）加计扣除。根据《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。

66.享受免征增值税政策，需要开专用发票还是普通发票？

需要开普票。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）：技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务是适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票，如果开具，即为放弃免税、减税，此后纳税人 36 个月内不得再申请免税、减税。

67.技术秘密转让、专利申请权转让能否享受免征增值税、企业所得税减免、现金奖励减半纳税优惠政策？

二者均可以享受免征增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）（附件 3）：“技术，包括专利技术和非专利技术”，包含技术秘密、专利申请权。

二者均不能享受企业所得税减免、现金奖励减半纳税。根据《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111 号），享受企业所得税减免、个人成果转化奖励减半纳税优惠政策的技术成果是指“专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果”，不含技术秘密、专利申请权。

68.以作价投资方式转化科技成果，个人和单位可以享受哪些税收优惠政策？

（1）单位可以享受递延纳税政策。根据《财政部、税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）：企业或者个人以技术入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或者个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择使用递延纳税优惠政策。

（2）个人科技成果作价投资，可以享受递延纳税政策。依据同上。

（3）个人从单位获取的成果转化股份奖励，暂不缴纳个人所得税。根据《中共某某市委办公厅 某某市人民政府办公厅印发关于深化体制机制改革释放科技人员创新活力的意见的通知》（某党办发〔2017〕44 号）：科研机构、高校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员的个人奖励，暂不征收个人所得税。

69.科研人员的科技成果转化相关现金所得，个人所得税税率是多少？

（1）科研人员以技术转让、许可方式获取的现金奖励，个人所得税适用 3%至 45%的超额累进税率。

（2）科研人员以技术入股方式获得股权分红和股权转让现金所得，个人所得税适用 20%税率。

依据：《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号）第三条 2，《财政部 税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）第一条 1。

70.高校科技成果作价投资有哪些操作路径？如何享受企业增值税、企业所得税、个人所得税优惠政策？

参考案例：某地发布了《高校科技成果作价投资操作指引》，明确科技成果作价投资的概念、流程、税收等相关问题。该指引提出了三种路径：

（1）学校先入股，然后奖励团队，学校股份直接转让，不涉及资产管理公司；

（2）先将部分产权转给资产管理公司，再由资产管理公司和学校共同入股，学校股份奖励给科研人员；

（3）先将产权直接转给团队和资产公司，两者再分别技术入股，享受递延纳税政策。可登录“某某科技成果网”下载该指引查看具体内容。

71.技术开发、技术咨询、技术服务可享受哪些税收优惠？

（1）从单位角度：纳税人提供与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务可免征增值税。其中与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

（2）从个人角度：技术开发、技术咨询、技术服务收入，个人所得税适用3%至45%的超额累进税率，不享受减半纳税优惠政策。

依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 第一条（26）。

72.什么是横向科研项目？其收入是否属于科技成果转化收入？

从本市和外省市行政机关、企事业单位、社会团体或个人（统称委托方），通过合作研究、委托研究、技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等市场委托方式获得的科研项目，属于横向科研项目。

横向科研项目合同，经技术合同认定登记后，其结余经费视为科技成果转化收入。

依据：各省市科技成果转化相关规定均有涉及，一般规定，高校和科研院所具有横向项目结余经费分配自主权，视为科技成果转化收入，与项目组约定分配比例，或提取一定比例管理费后用于对项目组成员的绩效奖励。

73.横向科研经费的管理要求是什么？

（1）按照委托方要求或合同约定管理使用；（2）合同没有约定的，由单位自主决定；（3）纳入单位财务统一管理；（4）横向科研项目结余经费视为科技成果转化收入。

依据 ：《中共中央办公厅 国务院办公厅印发关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》（厅字〔2016〕35 号）第四条（二），对于接受企业、其他社会组织委托的横向委托项目，人员经费使用按照合同约定进行管理。技术开发、技术咨询、技术服务等活动的奖酬金提取，按照《中华人民共和国促进科技成果转化法》及《实施〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》执行；项目合同没有约定人员经费的，由单位自主决定。

74.从各省市党政机关、事业单位财政资金中获取的委托科研项目资金能否视同成果转化收入？

如是横向委托科研课题，通过合作研究、委托研究、技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等合同方式，从本市和外省市行政机关、企事业单位、社会团体或个人（统称委托方）获得的横向科研项目与经费，应签订技术合同，经技术合同认定登记后，结余经费视同成为科技成果转化收入。

如是纵向联合科研课题，被委托单位在财政资金专项项目中是承担单位，则属于财政资金拨款，应专款专用，不得视为成果转化收入。

依据：各省市科技成果转化相关规定均有涉及。

75.横向项目结余经费如何按照成果转化收入进行分配？

需要以下流程：

（1）将横向项目到技术合同认定登记机构进行认定登记，

（2）认定为技术开发、技术咨询或技术服务合同后，单位核算技术交易额、技术性收入；

（3）由技术合同认定登记机构核定技术性收入；

（4）单位按照内部管理办法，对成果转化净收入（技术性收入）进行分配。项目承担单位需在合同执行期内进行技术合同认定登记。项目承担单位可根据实际情况，在执行期内一次性完成技术合同认定登记、核定技术性收入；也可先进行技术合同认定登记，项目验收后再核定技术性收入。

76.横向项目结余经费可以参照成果转化法进行奖励吗？其现金奖励是否受工资总额、绩效工资总额限制？

（1）可以参照成果转化法。高校和科研院所横向项目结余经费视同科技成果转化收入，单位具有分配自主权，可按照单位管理办法，参照成果转化收入分配比例进行分配。

（2）不受工资总额、绩效工资总额限制。

依据 1：《中共中央办公厅 国务院办公厅印发关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》（厅字〔2016〕35 号）第四条（二），对于接受企业、其他社会组织委托的横向委托项目，人员经费使用按照合同约定进行管理。技术开发、技术咨询、技术服务等活动的奖酬金提取，按照《中华人民共和国促进科技成果转化法》及《实施〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》执行；项目合同没有约定人员经费的，由单位自主决定。

依据 2：各省市科技成果转化相关规定均有涉及，一般规定：科研人员科技成果转化所获奖励与报酬、承担科研项目所列支绩效奖励、以市场委托方式取得的横向项目所获收入或绩效支出，均不纳入绩效工资总额。

77.横向项目结余资金是否可以用于出资入股企业用于成果转化？

按照国家发展改革委、科技部关于深入推进全面创新改革工作的相关精神，我市可探索开展支持横向项目结余经费出资成果转化。出资方式可包括允许高校院所及研发机构的发明人（团队）可将横向科研项目结余经费出资科技成果转化，经学校审批同意，采取“现金入股+技术入股”方式转化科技成果。或者经学校同意，允许成果完成人（团队）以横向科研项目结余经费按“同股同价”方式收购单位持有的“技术股”等。

技术转移机构，是指为实现和加速上述过程提供各类服务的机构，包括技术经纪、技术集成与经营和技术投融资服务机构等，但单纯提供信息、法律、咨询、金融等服务的除外。技术转移机构可以是独立的法人机构、法人的内设机

构。

依据：《关于印发国家技术转移示范机构管理办法的通知》（国科发火字〔2007〕565号）第二条。

79.高校院所的技术转移机构职能是什么？

在成果转化咨询、选配创业导师、帮助招聘职业经理人、对接投融资机构以及争取政府政策资金支持等方面，为科技成果转化项目或创业团队提供全生命周期服务。

80.某单位想转化高校科研人员的成果，可以与高校哪个部门对接？

与高校技术转移机构对接。高校技术转移机构一般为技术转移办公室、技术转移中心等内设机构，或者联合地方、企业设立的从事技术开发、技术转移、中试熟化的独立机构，以及设立高校全资拥有的技术转移公司、知识产权管理公司等。

81.高校院所如何保障技术转移机构正常运营？

在成果转化净收益中可约定比例落实专项资金，未约定比例的可按照5%-15%的比例执行，独立核算并用于技术转移运营机构或部门的能力建设和人员奖励。

依据 1：《国务院 关于印发实施中华人民共和国促进科技成果转化法若干规定的通知》（国发〔2016〕16 号）第一条（二），国家设立的研究开发机构、高等院校转化科技成果所获得的收入全部留归单位，纳入单位预算，不上缴国库，扣除对完成和转化职务科技成果作出重要贡献人员的奖励和报酬后，应当主要用于科学技术研发与成果转化等相关工作，并对技术转移机构的运行和发展给予保障。

依据 2：各省市科技成果转化相关规定均有涉及，一般要求高校院所应完善成果转化协调机制，建立专门技术转移机构，设置技术转移岗位并建立相应的评聘制度，可独立或联合社会化机构运营，可聘用专兼职技术经理人。在成果转化净收益中可约定比例落实专项资金，独立核算并用于技术转移运营机构或部门的能力建设和人员奖励。

82.技术转移机构可以获得哪些支持？

高校院所类、行业类、服务类技术转移机构，考核结果为优秀的机构可申请不超过 100 万元的补助。区域类技术转移机构，根据考核结果可申请不超过 200万元的补助。具体内容可查看《市科技局 市财政局关于印发某某市促进科技成果转化后补助办法的通知》（某科规〔2022〕3 号）。

83.高校技术转移机构如何建立专业化技术转移人才队伍？

高校可以通过三种方式建立专业化技术转移人才队伍：（1）设置技术转移岗位，通过专业化培训，培育专职技术经理人。（2）与社会化机构技术经理人合作；（3）聘用兼职技术经理人。

84.技术转移人才有系统的培训体系吗？

按照《国家技术转移专业人员能力等级培训大纲（试行）》要求，国内已经建立了初级技术经纪人、中级技术经纪人、高级技术经理人等专业技术转移人才培养体系。

85.技术转移人员是否可以评聘相关职称？

为打通技术转移人员职称晋升通道，目前全国有十多个省市已经增设技术经纪专业职称，覆盖从初级到正高的各个职称级别，从事技术转移人员可申报技术经纪专业职称，具体可以查询所在地人社或科技系统网站。

86.什么是科技成果评价？和传统成果鉴定有什么区别？

（1）从评价维度看，成果鉴定只从“先进性”一个维度评价；科技成果评价维度更广，全面准确评价科技成果的科学、技术、经济、社会、文化价值。

（2）从评价方式看，成果鉴定一般采用组织专家鉴定会的方式，评价指标单一；科技成果评价对基础研究、应用研究、技术开发和产业化等不同类别科技成果构建不同的评价指标体系，采用“评价师+专家”模式进行评价。

（3）在结果应用看，成果鉴定一般用于报奖、评职称；科技成果评价结果不仅可用于报奖、评职称，还可应用于技术产权市场交易，转让、许可、作价投资，质押融资，企业投资，单位内部科研项目管理等。

依据：《国务院办公厅关于完善科技成果评价机制的指导意见》（国办发〔2021〕26号）。

87.科技成果评价的“五元价值”是指什么？

科学、技术、经济、社会、文化价值。

科学价值重点评价在新发现、新原理、新方法方面的独创性贡献。技术价值重点评价重大技术发明，突出在解决产业关键共性技术问题、企业重大技术创新难题，特别是关键核心技术问题方面的成效。经济价值重点评价推广前景、预期效益、潜在风险等对经济和产业发展的影响。社会价值重点评价在解决人民健康、国防与公共安全、生态环境等重大瓶颈问题方面的成效。文化价值重点评价在倡导科学家精神、营造创新文化、弘扬社会主义核心价值观等方面的影响和贡献。

依据：国务院办公厅《关于完善科技成果评价机制的指导意见》（国办发〔2021〕26号）。

88.应健全完善什么样的科技成果分类评价体系？

基础研究成果以同行评议为主，鼓励国际“小同行”评议，推行代表作制度，实行定量评价与定性评价相结合。应用研究成果以行业用户和社会评价为主，注重高质量知识产权产出，把新技术、新材料、新工艺、新产品、新设备样机性能等作为主要评价指标。不涉及军工、国防等敏感领域的技术开发和产业化成果，以用户评价、市场检验和第三方评价为主，把技术交易合同金额、市场估值、市场占有率、重大工程或重点企业应用情况等作为主要评价指标。探索建立重大成果研发过程回溯和阶段性评估机制，加强成果真实性和可靠性验证，合理评价成果研发过程性贡献。

依据：国务院办公厅《关于完善科技成果评价机制的指导意见》（国办发〔2021〕26号）。

89.科技成果评价有标准吗？具体有哪些评价指标？

（1）科技成果评价相关标准：①国家标准，如《科技评估通则》GB/T40147-2021，《科技评估基本术语》GB/T 40148-2021。②团体标准，如《科技成果评估规范》T/CASTEM 1003-2020，《科技评估准则》T/CASTEM 1002-2020，《科技成果转化成熟度评价规范》T/BTSA 001—2016。

（2）地方相关标准。

90.科技成果成熟度的评价内容是什么？

根据不同标准，评价内容有所不同，一般技术成熟度共分为 13 个级别，每个级别都有一个简称和明确的定义。1-3级为理论研究阶段，4-6 级为实验室应用研究阶段，7-9 级为工业化生产研究阶段，10-13 级为市场推广阶段。

91. 科技成果评价机构和科技成果评价师有认定标准吗？去哪儿认定？

评价机构是指具有科技成果评价业务能力，能够独立接受委托提供科技成果评价服务，并对评价结论独立负责的服务机构。

科技成果评价师是科技成果评价活动的具体实施人，应具备科技工作相关经验，熟悉所评价技术领域使用的法律法规及相关要求，熟悉知识产权相关法律法规和政策要求，掌握和遵从科技成果评价活动的基本原则、评价方法和评价程序，能够独立完成或与他人协作部分完成科技成果评价作业。